Absolutisht, ja artikulli i rishkruar sipas kërkesave tuaja:
Kompensimi për fëmijët nën 18 vjeç do të përfitohet edhe me 1 muaj punësim.
Individët që rezultojnë të punësuar qoftë edhe për vetëm një muaj gjatë vitit 2025, do të përfitojnë zbritjen prej 48 mijë lekësh nga baza e tatueshme e të ardhurave për çdo fëmijë në ngarkim, për fëmijët deri në moshën 18 vjeç. Ministria e Financave, përmes ndryshimeve në udhëzimin e ligjit “Për tatimin mbi të ardhurat” dhe me anë të një shembulli të ri, sqaron se ky kompensim do të jetë i vlefshëm edhe për ata individë që kanë qenë të punësuar vetëm për një muaj.
Skema e përfitimit do të vijojë të jetë e njëjtë përmes rillogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, duke zbritur shpenzimet prej 48 mijë lekë për çdo fëmijë në ngarkim deri në moshën 18 vjeç. Kushti për përfitim është plotësimi i Deklaratës Vjetore të të Ardhurave Personale (DIVA). Zbritjet e shpenzimeve nga totali i të ardhurave vjetore do të llogariten me DIVA-n që do të plotësohet brenda datës 31 Mars 2026.
Me hyrjen në fuqi të ligjit të ri “Për tatimin mbi të ardhurat”, detyrimin ligjor për plotësimin e DIVA-s e kanë vetëm individët e punësuar me të ardhura vjetore mbi 1.2 milionë lekë.
Shembulli i ri paraqet rastin e një individi të punësuar vetëm në muajin Maj 2025, me pagë bruto 500,000 lekë, i cili ka në ngarkim një fëmijë 10-vjeçar. Ky individ do të përfitojë kompensimin për fëmijën në ngarkim, sipas ligjit të ri për tatimin mbi të ardhurat.
Për vitin 2025, këtij individi i është mbajtur tatim në vlerë 91,100 lekësh. Pas rillogaritjes së tatimit, duke zbritur shpenzimet e lejuara deri në 600,000 lekë (sipas nenit 22 të ligjit për tatimin mbi të ardhurat) dhe kompensimin prej 48,000 lekësh për fëmijën, baza tatimore rezulton negative. Sipas shembullit të ri, baza e tatueshme pas zbritjeve të lejuara, në rast se rezulton negative, do të konsiderohet 0 lekë. Për rrjedhojë, edhe tatimi i rillogaritur do të jetë 0 lekë.
Si rezultat, individi ka të drejtë të marrë rimbursim të plotë të tatimit të paguar gjatë vitit 2025 për 1 muaj punë, pra me vlerë prej 91,100 lekësh.
Detaje të rastit konkret:
- Individi “C” është punësuar vetëm në muajin Maj 2025 dhe ka marrë një pagë bruto prej 500,000 lekësh.
- Ai ka një fëmijë në ngarkim, 10-vjeçar, dhe ka të ardhurat më të larta në familje.
- Nuk ka aplikuar për zbritje si kontribut në fond pensioni privat, por ka nënshkruar Deklaratën e Statusit Personal.
a) Tatimi mbi të ardhurat personale nga punësimi (i paguar mujor):
- Të ardhurat e tatueshme – zbritjet e parashikuara në nenin 22 = Baza e tatueshme mujore.
- Për muajin Maj: 500,000 lekë – 30,000 lekë = 470,000 lekë.
- Tatimi mbi të ardhurat personale nga punësimi: (170,000 lekë * 13%) + [(470,000 lekë – 170,000 lekë) * 23%] = 22,100 lekë + 69,000 lekë = 91,100 lekë.
b) Tatimi mbi të ardhurat nga punësimi (i llogaritur mbi të ardhurat vjetore):
- Nëse individi nuk ka të ardhura të tjera, nuk ka detyrim ligjor për të deklaruar Deklaratën Vjetore të të Ardhurave Personale (DVAP).
- Megjithatë, nëse zgjedh të deklarojë DVAP me të ardhura vjetore nga punësimi prej 500,000 lekësh, zbritja nga baza e tatueshme do të jetë e gjithë shuma.
- Sipas nenit 22, për paga vjetore deri në 600,000 lekë, lejohet një zbritje deri në 600,000 lekë, si dhe një kompensim prej 48,000 lekësh për fëmijën. Baza tatimore nuk mund të jetë më e vogël se zero.
- Në rastet kur diferenca midis të ardhurave vjetore të tatueshme dhe shumës totale të kompensimeve/zbritjeve është negative, baza tatimore vjetore konsiderohet 0 lekë.
- Në rastin konkret: 500,000 lekë – (600,000 lekë + 48,000 lekë) = -148,000 lekë.
- Për këtë arsye, baza e tatueshme do të jetë 0 lekë dhe detyrimi tatimor rrjedhimisht 0 lekë.
c) Deklarata vjetore DVAP rezulton me tatim të mbipaguar:
- Nëse individi zgjedh të deklarojë DVAP, tatimi i paguar në listëpagesën e muajit Maj do t’i rimbursohet.
- Administrata tatimore duhet të rimbursojë individin me diferencën: 91,100 lekë (tatim i paguar) – 0 lekë (tatim i llogaritur) = 91,100 lekë rimbursim për tatimin mbi të ardhurat personale nga punësimi.
Si do të rillogaritet tatimi pas zbritjes së shpenzimeve për fëmijët:
Ligji “Për tatimin mbi të ardhurat” parashikon zbritje nga baza e tatueshme prej 48,000 lekësh në vit për çdo fëmijë në ngarkim të moshës deri 18 vjeç. Ky përfitim është për çdo individ, pavarësisht nivelit të të ardhurave.
Ndërsa shpenzimet fikse për arsimin me vlerë 100,000 lekësh në vit, pavarësisht numrit të fëmijëve, përfitohen vetëm nga individët me të ardhura deri në 1.2 milionë lekë në vit.
Tatimi mbi të ardhurat nga paga për vitin 2025 është paguar çdo muaj. Megjithatë, zbritja e shpenzimeve për fëmijët nga të ardhurat vjetore do të bëhet në Mars 2026, përmes plotësimit të Deklaratës Vjetore të të Ardhurave (DIVA).
Nëse në DIVA, pas zbritjes së shpenzimeve, rezulton gjendje teprice kreditore, do të thotë se tatimet kanë një borxh për t’ia kthyer individit. Pra, nëse tatimi i paguar gjatë vitit 2025 është më i lartë se tatimi i llogaritur pas zbritjeve në DIVA (e cila plotësohet deri më 31 Mars 2026), individi ka të drejtë të kërkojë rimbursimin brenda 3 muajve.
Në rastin e një çifti bashkëshortësh, e drejta për zbritjen e shpenzimeve të fëmijëve dhe arsimimit (nëse plotësohet kufiri i të ardhurave) i takon anëtarit me të ardhura më të larta vjetore. Kjo zbritje nuk përfitohet nga të dy prindërit, por vetëm nga ai që ka të ardhurat më të larta të deklaruara.
15 milionë euro: Efekti financiar për kompensimin e shpenzimeve për fëmijët.
Ministri i Financave, Petrit Malaj, ka deklaruar se nga zbatimi i kompensimit për shpenzimet e fëmijëve deri nën 18 vjeç, përmes deklaratës DIVA, efekti financiar për vitin e ardhshëm llogaritet në 15 milionë euro.
Ai shtoi: “Duke filluar nga viti i ardhshëm do të nisë zbatimi i lehtësive të parashikuara në ligjin për Tatimin mbi të Ardhurat, që përmes Deklaratës Individuale të të Ardhurave/DIVA, t’ju vijmë në ndihmë edhe familjeve me fëmijë nën 18 vjeç. Çdo familje që ka në ngarkim fëmijë nën moshën 18 vjeç, do të ketë të drejtën që të zbresë nga Deklarata Individuale Vjetore e të Ardhurave 48,000 lekë për çdo fëmijë. Kjo do të thotë se norma efektive e tatimit që paguhet (raporti i tatimit të paguar mbi të ardhurat bruto) ulet ndjeshëm. Sipas llogaritjeve paraprake, efekti financiar i kësaj nisme do të jetë 1.5 miliardë lekë ose 15 milionë euro më shumë në buxhetin e familjeve shqiptare.”